Czym jest podatek u źródła (WHT)?
Podatek u źródła (WHT), to specjalny rodzaj podatku dochodowego, pobierany przez płatnika (czyli podmiot wypłacający należność) od określonych przychodów uzyskiwanych przez nierezydentów podatkowych. Zasadniczo, zamiast aby nierezydent samodzielnie rozliczał się z podatku dochodowego w kraju, w którym przychód powstał, obowiązek ten spoczywa na płatniku, który pobiera podatek u źródła (WHT) i przekazuje go do właściwego urzędu skarbowego. Dzięki temu państwo ma pewność, że podatek zostanie zapłacony.
Kogo dotyczy podatek u źródła (WHT)?
Podatek u źródła (WHT) dotyczy przede wszystkim podmiotów zagranicznych, które uzyskują dochody w danym kraju, ale nie mają tam stałej siedziby ani zakładu. Dotyczy to zarówno osób fizycznych, jak i prawnych (firm). Na przykład, jeśli polska firma wypłaca tantiemy za korzystanie z praw autorskich firmie zagranicznej, to ta firma zagraniczna jest podatnikiem podatku u źródła (WHT) w Polsce. Z kolei polska firma staje się płatnikiem tego podatku.
Od jakich dochodów pobierany jest podatek u źródła (WHT)?
Katalog dochodów objętych podatkiem u źródła (WHT) jest ściśle określony w przepisach. Najczęściej obejmuje on dochody z:
* Dywidend
* Odsetek
* Należności licencyjnych (np. tantiemy)
* Usług niematerialnych (doradcze, księgowe, prawne, reklamowe, badawcze)
* Zysków ze sprzedaży niektórych aktywów
Jakie są stawki podatku u źródła (WHT)?
Stawki podatku u źródła (WHT) są określone w ustawach podatkowych danego kraju. W Polsce, co do zasady, wynoszą 20% dla dywidend, odsetek i należności licencyjnych oraz 20% dla dochodów z usług niematerialnych. Jednak, istnieją sytuacje, w których stawka ta może być niższa lub nawet wynosić 0%.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a podatek u źródła (WHT)
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) odgrywają kluczową rolę w kontekście podatku u źródła (WHT). UPO, zawarte pomiędzy poszczególnymi państwami, mogą obniżać stawki podatku u źródła (WHT) lub nawet całkowicie zwalniać z niego. Warunkiem zastosowania preferencyjnej stawki wynikającej z UPO jest posiadanie przez nierezydenta certyfikatu rezydencji podatkowej.
Obowiązki płatnika podatku u źródła (WHT)
Płatnik podatku u źródła (WHT) ma szereg obowiązków, w tym:
* Pobranie podatku u źródła (WHT) od wypłacanej należności
* Wpłacenie pobranego podatku do właściwego urzędu skarbowego w terminie
* Sporządzenie i przesłanie deklaracji dotyczących podatku u źródła (WHT) (np. IFT-2R)
* Weryfikacja statusu podatkowego odbiorcy (rezydencja, posiadanie certyfikatu rezydencji)
Klauzula należytej staranności w kontekście podatku u źródła (WHT)
W ostatnich latach szczególny nacisk kładziony jest na dochowanie należytej staranności przez płatników podatku u źródła (WHT). Oznacza to, że płatnik musi dołożyć wszelkich starań, aby upewnić się, że odbiorca należności rzeczywiście jest uprawniony do zastosowania preferencyjnej stawki podatku u źródła (WHT) lub zwolnienia z tego podatku. Niedochowanie należytej staranności może skutkować odpowiedzialnością płatnika za niezapłacony podatek.
Beneficjent rzeczywisty w prawie podatkowym i jego wpływ na podatek u źródła (WHT)
Koncepcja beneficjenta rzeczywistego (ang. beneficial owner) jest istotna przy stosowaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Aby skorzystać z preferencyjnych stawek podatku u źródła (WHT) wynikających z UPO, odbiorca należności musi być jej beneficjentem rzeczywistym, tzn. osobą, która ostatecznie czerpie korzyści z danej płatności i ma prawo swobodnie nią dysponować.
Nowe zasady dotyczące podatku u źródła (WHT) i ich wpływ na przedsiębiorców
W ostatnich latach przepisy dotyczące podatku u źródła (WHT) uległy znaczącym zmianom. Wprowadzono m.in. mechanizm „pay and refund” (zapłać i odzyskaj), który w pewnych sytuacjach wymaga od płatnika pobrania podatku u źródła (WHT) według stawki podstawowej, a następnie ubiegania się o jego zwrot. Te zmiany spowodowały, że przedsiębiorcy muszą być szczególnie uważni i dbać o prawidłowe stosowanie przepisów dotyczących podatku u źródła (WHT).
Dodaj komentarz